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工程审计十大领域问题与案例分析

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工程审计十大领域问题与案例分析

发布日期:2022-02-28 09:43 来源:http://www.jstzgczj.com 点击:

      工程审计十大领域问题与案例分析
      没有对项目全过程的系统性把握,就难以全面理解造价形成的过程,以及可能出现问题的环节;而没有造价专业知识的深度,就难以将发现的问题进行量化,并形成Z终的审计成果。在几十个经验丰富的项目中,作者提炼了项目审计中可能遇到的一些问题,并逐一分析。
      工程审计问题及案例分析
      1、前期报建手续方面
      前期手续不齐实质上是违规建设。一些项目在前期程序不均匀时开始施工,如无开工报告;未办理环评;施工时进行概算审批等。
      2、内控制度方面
      项目实施没有制度保障,容易造成管理权责不明确,给工作带来隐患(内部审计网络注:各类企业往往存在制度设计问题,审计项目组应自上而下注意被审计单位,从意识的角度促进,使工作有证据,更多审计干货,请注意公共审计网络)。部分项目内部控制制度不完善,缺乏个别环节的项目管理制度规定;部分项目内部控制制度与上级制度冲突;部分项目内部控制制度未根据实际情况进行调整;部分项目内部控制制度缺乏可执行性等。
      3、招标投标管理方面
      招标投标管理是当前我国工程和采购管理中一项重要的管理环节,此环节因为违规导致的腐败行为屡见不鲜,前不久被媒体曝光的三峡工程大量问题都出在招投标管理上。招标投标制度的核心是通过公平竞争,保证工程安全和质量,实现投资的Z优化,所以招标投标管理在审计工作中是一项非常重要的工作。部分项目招标制度实施不严格,但不招标,招标程序不符合《中华人民共和国招标法》等招标制度的规定。比如中标通知发出后30天内不签订合同;招标文件发出后不到20天就截标;评标后不按中标价格签订合同;没有招标图纸就开始招标;部分项目投标人不具备承包资格;部分项目为地方保护在招标文件中设置排斥性条款;部分项目不按评标报告推荐的候选人发出中标通知;部分项目评标委员会成员不具备评标资格等。
       4、合同管理方面
       合同是项目双方的合同,所有项目行为应在合同框架内明确,合同不明确,容易给项目实施和结算带来冲突和隐患。有的项目做完工程后再签合同;有的项目合同对关键性条款控制不严,例如:合同对工程的范围、内容、标准规定不明确;合同对结算条款规定不细致;合同规定的付款比例与有关规定不符,未预留质保金;合同对违约责任规定不足,缺乏对违约方的制约等等。
      5、概算执行方面
      概算是项目执行的依据,项目要做什么,按照什么标准做,花多少钱,都在概算中做了规定。项目实施的所有内容和投资控制都应与概算对应,个别不在概算内的内容,应当向概算审批单位申报批准。因此,项目审计的一项重要任务是控制项目的实际投资,满足概算要求,避免不合理的超概算。部分项目实施过程不按预算批准执行,如擅自提高施工标准、扩大施工范围、项目建设不在预算范围内的项目、重大设计变更等。
       6、设计管理方面
       设计图纸和设计变更是项目实施过程中的重要管理文件,也是项目结算的重要依据。许多施工单位希望通过设计图纸和设计变更来增加项目结算。因此,设计文件管理的审计是一项重要的工作,甚至成为一些项目中Z关键的审计环节。部分项目设计深度不够,重要数据标记不清楚,结算无根据;部分项目只有部分设计图纸开始招标,部分项目设计变更不项目设计变更不规范,不按实际工程绘制图纸,仅标明工程量,导致结算与实际情况不一致;竣工图纸未按实际完成情况绘制,结算审核不知道实际完成情况,减少工程量未扣除;设计图纸编制单位不具备绘图资格、假设计变更等。
       7、甲供材料和设备管理方面
       甲方提供的材料和设备是建设单位在工程项目中采购的工程材料,应根据工程设计需要进行采购和分配。在一些项目中,甲方供应材料和设备的投资占很大比例。如果管理不善,很容易成为一些人欺骗或滋生腐败的手段。因此,我们必须注意审计工作的这一部分。部分项目甲方供应材料管理混乱,规划部门未审核计划用量;材料设备管理部门未建立完整的采购进出台账、甲方供应材料过度采购、招标采购、计划用量控制、原施工材料、多余材料设备不及时回收、材料设备不及时记录;部分财务部门未及时核销甲方供应材料,给项目Z终结算带来很大麻烦。
       8、工程管理方面
       项目管理是项目实施的实施部分,是所有管理工作中Z具体、Z直接的部分,涉及项目内容是否按合同完成、签证记录、工期是否符合合同条件、项目质量是否符合约定标准等,所有投资Z终反映在项目结果中,是项目结算Z重要的参考。工程实施的过程也是工程成本形成的过程,其过程的记录对工程的结算具有重要意义。有的项目监理管理缺位,安全、质量、进度、工程事件的记录控制不力,对该发现的安全质量问题没有发现,导致项目出现返工;不按现场实际情况办理签证,导致施工单位高估冒算;对没有完成的工作在验收报告中不披露,导致结算时漏扣;不认真审查施工的竣工图纸,随意签字,导致结算时依据不准。部分施工单位资质不足,关联投标;部分施工单位未按合同履行合同,项目经理、技术负责人不在现场。
       9、结算管理方面
       结算管理可以说是审计工作的核心工作,直接涉及大量的工程费用,结算结果必须与结算依据相对应,并仔细检查计算过程。在这里,我们需要系统地思考整个项目的各个环节,以及扎实的成本专业知识。结算管理中存在的问题包括:图纸工程量计算、定额套取、费用收取、税务计算错误;人机价差计算错误;签证事项与实际情况不一致;签证事项包括在合同范围内,重复收费;设计变更的工程量与实际情况不一致;合同总价范围内的项目尚未完成等。
      10、财务管理方面
      财务管理是项目投资的整体控制和管理,审计工作的Z终结果应在财务决算中实施,因此财务数据的真实性、完整性、合规性对决算至关重要,项目审计必须认真关注财务管理,与建设项目无关,确保项目决算数据的准确性。存在问题:部分项目资金不到位,导致贷款利息增加;部分项目会议费虚假,无相关发票证明;部分项目将生产项目员工工资纳入建设工程费;部分项目建设单位管理费特别大,其他费用较多;部分项目成本收集不准确,其他费用纳入建设安全成本;部分项目将生产成本纳入建设工程成本;部分项目挪用建设资金等。

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