工程审计十大领域问题与案例分析
发布日期：2022-02-28 09:43 来源：http://www.jstzgczj.com 点击：
工程审计十大领域问题与案例分析
没有对项目全过程的系统性把握，就难以全面理解造价形成的过程，以及可能出现问题的环节；而没有造价专业知识的深度，就难以将发现的问题进行量化，并形成最终的审计成果。在几十个经验丰富的项目中，作者提炼了项目审计中可能遇到的一些问题，并逐一分析。
工程审计问题及案例分析
1、前期报建手续方面
前期手续不齐实质上是违规建设。一些项目在前期程序不均匀时开始施工，如无开工报告；未办理环评；施工时进行概算审批等。
2、内控制度方面
项目实施没有制度保障，容易造成管理权责不明确，给工作带来隐患（内部审计网络注：各类企业往往存在制度设计问题，审计项目组应自上而下注意被审计单位，从意识的角度促进，使工作有证据，更多审计干货，请注意公共审计网络）。部分项目内部控制制度不完善，缺乏个别环节的项目管理制度规定；部分项目内部控制制度与上级制度冲突；部分项目内部控制制度未根据实际情况进行调整；部分项目内部控制制度缺乏可执行性等。
3、招标投标管理方面
招标投标管理是当前我国工程和采购管理中一项重要的管理环节，此环节因为违规导致的腐败行为屡见不鲜，前不久被媒体曝光的三峡工程大量问题都出在招投标管理上。招标投标制度的核心是通过公平竞争，保证工程安全和质量，实现投资的最优化，所以招标投标管理在审计工作中是一项非常重要的工作。部分项目招标制度实施不严格，但不招标，招标程序不符合《中华人民共和国招标法》等招标制度的规定。比如中标通知发出后30天内不签订合同；招标文件发出后不到20天就截标；评标后不按中标价格签订合同；没有招标图纸就开始招标；部分项目投标人不具备承包资格；部分项目为地方保护在招标文件中设置排斥性条款；部分项目不按评标报告推荐的候选人发出中标通知；部分项目评标委员会成员不具备评标资格等。
4、合同管理方面
合同是项目双方的合同，所有项目行为应在合同框架内明确，合同不明确，容易给项目实施和结算带来冲突和隐患。有的项目做完工程后再签合同；有的项目合同对关键性条款控制不严，例如：合同对工程的范围、内容、标准规定不明确；合同对结算条款规定不细致；合同规定的付款比例与有关规定不符，未预留质保金；合同对违约责任规定不足，缺乏对违约方的制约等等。
5、概算执行方面
概算是项目执行的依据，项目要做什么，按照什么标准做，花多少钱，都在概算中做了规定。项目实施的所有内容和投资控制都应与概算对应，个别不在概算内的内容，应当向概算审批单位申报批准。因此，项目审计的一项重要任务是控制项目的实际投资，满足概算要求，避免不合理的超概算。部分项目实施过程不按预算批准执行，如擅自提高施工标准、扩大施工范围、项目建设不在预算范围内的项目、重大设计变更等。
6、设计管理方面
设计图纸和设计变更是项目实施过程中的重要管理文件，也是项目结算的重要依据。许多施工单位希望通过设计图纸和设计变更来增加项目结算。因此，设计文件管理的审计是一项重要的工作，甚至成为一些项目中最关键的审计环节。部分项目设计深度不够，重要数据标记不清楚，结算无根据；部分项目只有部分设计图纸开始招标，部分项目设计变更不项目设计变更不规范，不按实际工程绘制图纸，仅标明工程量，导致结算与实际情况不一致；竣工图纸未按实际完成情况绘制，结算审核不知道实际完成情况，减少工程量未扣除；设计图纸编制单位不具备绘图资格、假设计变更等。
7、甲供材料和设备管理方面
甲方提供的材料和设备是建设单位在工程项目中采购的工程材料，应根据工程设计需要进行采购和分配。在一些项目中，甲方供应材料和设备的投资占很大比例。如果管理不善，很容易成为一些人欺骗或滋生腐败的手段。因此，我们必须注意审计工作的这一部分。部分项目甲方供应材料管理混乱，规划部门未审核计划用量；材料设备管理部门未建立完整的采购进出台账、甲方供应材料过度采购、招标采购、计划用量控制、原施工材料、多余材料设备不及时回收、材料设备不及时记录；部分财务部门未及时核销甲方供应材料，给项目最终结算带来很大麻烦。
8、工程管理方面
项目管理是项目实施的实施部分，是所有管理工作中最具体、最直接的部分，涉及项目内容是否按合同完成、签证记录、工期是否符合合同条件、项目质量是否符合约定标准等，所有投资最终反映在项目结果中，是项目结算最重要的参考。工程实施的过程也是工程成本形成的过程，其过程的记录对工程的结算具有重要意义。有的项目监理管理缺位，安全、质量、进度、工程事件的记录控制不力，对该发现的安全质量问题没有发现，导致项目出现返工；不按现场实际情况办理签证，导致施工单位高估冒算；对没有完成的工作在验收报告中不披露，导致结算时漏扣；不认真审查施工的竣工图纸，随意签字，导致结算时依据不准。部分施工单位资质不足，关联投标；部分施工单位未按合同履行合同，项目经理、技术负责人不在现场。
9、结算管理方面
结算管理可以说是审计工作的核心工作，直接涉及大量的工程费用，结算结果必须与结算依据相对应，并仔细检查计算过程。在这里，我们需要系统地思考整个项目的各个环节，以及扎实的成本专业知识。结算管理中存在的问题包括：图纸工程量计算、定额套取、费用收取、税务计算错误；人机价差计算错误；签证事项与实际情况不一致；签证事项包括在合同范围内，重复收费；设计变更的工程量与实际情况不一致；合同总价范围内的项目尚未完成等。
10、财务管理方面
财务管理是项目投资的整体控制和管理，审计工作的最终结果应在财务决算中实施，因此财务数据的真实性、完整性、合规性对决算至关重要，项目审计必须认真关注财务管理，与建设项目无关，确保项目决算数据的准确性。存在问题：部分项目资金不到位，导致贷款利息增加；部分项目会议费虚假，无相关发票证明；部分项目将生产项目员工工资纳入建设工程费；部分项目建设单位管理费特别大，其他费用较多；部分项目成本收集不准确，其他费用纳入建设安全成本；部分项目将生产成本纳入建设工程成本；部分项目挪用建设资金等。
没有对项目全过程的系统性把握，就难以全面理解造价形成的过程，以及可能出现问题的环节；而没有造价专业知识的深度，就难以将发现的问题进行量化，并形成最终的审计成果。在几十个经验丰富的项目中，作者提炼了项目审计中可能遇到的一些问题，并逐一分析。
工程审计问题及案例分析
1、前期报建手续方面
前期手续不齐实质上是违规建设。一些项目在前期程序不均匀时开始施工，如无开工报告；未办理环评；施工时进行概算审批等。
2、内控制度方面
项目实施没有制度保障，容易造成管理权责不明确，给工作带来隐患（内部审计网络注：各类企业往往存在制度设计问题，审计项目组应自上而下注意被审计单位，从意识的角度促进，使工作有证据，更多审计干货，请注意公共审计网络）。部分项目内部控制制度不完善，缺乏个别环节的项目管理制度规定；部分项目内部控制制度与上级制度冲突；部分项目内部控制制度未根据实际情况进行调整；部分项目内部控制制度缺乏可执行性等。
3、招标投标管理方面
招标投标管理是当前我国工程和采购管理中一项重要的管理环节，此环节因为违规导致的腐败行为屡见不鲜，前不久被媒体曝光的三峡工程大量问题都出在招投标管理上。招标投标制度的核心是通过公平竞争，保证工程安全和质量，实现投资的最优化，所以招标投标管理在审计工作中是一项非常重要的工作。部分项目招标制度实施不严格，但不招标，招标程序不符合《中华人民共和国招标法》等招标制度的规定。比如中标通知发出后30天内不签订合同；招标文件发出后不到20天就截标；评标后不按中标价格签订合同；没有招标图纸就开始招标；部分项目投标人不具备承包资格；部分项目为地方保护在招标文件中设置排斥性条款；部分项目不按评标报告推荐的候选人发出中标通知；部分项目评标委员会成员不具备评标资格等。
4、合同管理方面
合同是项目双方的合同，所有项目行为应在合同框架内明确，合同不明确，容易给项目实施和结算带来冲突和隐患。有的项目做完工程后再签合同；有的项目合同对关键性条款控制不严，例如：合同对工程的范围、内容、标准规定不明确；合同对结算条款规定不细致；合同规定的付款比例与有关规定不符，未预留质保金；合同对违约责任规定不足，缺乏对违约方的制约等等。
概算是项目执行的依据，项目要做什么，按照什么标准做，花多少钱，都在概算中做了规定。项目实施的所有内容和投资控制都应与概算对应，个别不在概算内的内容，应当向概算审批单位申报批准。因此，项目审计的一项重要任务是控制项目的实际投资，满足概算要求，避免不合理的超概算。部分项目实施过程不按预算批准执行，如擅自提高施工标准、扩大施工范围、项目建设不在预算范围内的项目、重大设计变更等。
6、设计管理方面
设计图纸和设计变更是项目实施过程中的重要管理文件，也是项目结算的重要依据。许多施工单位希望通过设计图纸和设计变更来增加项目结算。因此，设计文件管理的审计是一项重要的工作，甚至成为一些项目中最关键的审计环节。部分项目设计深度不够，重要数据标记不清楚，结算无根据；部分项目只有部分设计图纸开始招标，部分项目设计变更不项目设计变更不规范，不按实际工程绘制图纸，仅标明工程量，导致结算与实际情况不一致；竣工图纸未按实际完成情况绘制，结算审核不知道实际完成情况，减少工程量未扣除；设计图纸编制单位不具备绘图资格、假设计变更等。
7、甲供材料和设备管理方面
甲方提供的材料和设备是建设单位在工程项目中采购的工程材料，应根据工程设计需要进行采购和分配。在一些项目中，甲方供应材料和设备的投资占很大比例。如果管理不善，很容易成为一些人欺骗或滋生腐败的手段。因此，我们必须注意审计工作的这一部分。部分项目甲方供应材料管理混乱，规划部门未审核计划用量；材料设备管理部门未建立完整的采购进出台账、甲方供应材料过度采购、招标采购、计划用量控制、原施工材料、多余材料设备不及时回收、材料设备不及时记录；部分财务部门未及时核销甲方供应材料，给项目最终结算带来很大麻烦。
8、工程管理方面
项目管理是项目实施的实施部分，是所有管理工作中最具体、最直接的部分，涉及项目内容是否按合同完成、签证记录、工期是否符合合同条件、项目质量是否符合约定标准等，所有投资最终反映在项目结果中，是项目结算最重要的参考。工程实施的过程也是工程成本形成的过程，其过程的记录对工程的结算具有重要意义。有的项目监理管理缺位，安全、质量、进度、工程事件的记录控制不力，对该发现的安全质量问题没有发现，导致项目出现返工；不按现场实际情况办理签证，导致施工单位高估冒算；对没有完成的工作在验收报告中不披露，导致结算时漏扣；不认真审查施工的竣工图纸，随意签字，导致结算时依据不准。部分施工单位资质不足，关联投标；部分施工单位未按合同履行合同，项目经理、技术负责人不在现场。
9、结算管理方面
结算管理可以说是审计工作的核心工作，直接涉及大量的工程费用，结算结果必须与结算依据相对应，并仔细检查计算过程。在这里，我们需要系统地思考整个项目的各个环节，以及扎实的成本专业知识。结算管理中存在的问题包括：图纸工程量计算、定额套取、费用收取、税务计算错误；人机价差计算错误；签证事项与实际情况不一致；签证事项包括在合同范围内，重复收费；设计变更的工程量与实际情况不一致；合同总价范围内的项目尚未完成等。
10、财务管理方面
财务管理是项目投资的整体控制和管理，审计工作的最终结果应在财务决算中实施，因此财务数据的真实性、完整性、合规性对决算至关重要，项目审计必须认真关注财务管理，与建设项目无关，确保项目决算数据的准确性。存在问题：部分项目资金不到位，导致贷款利息增加；部分项目会议费虚假，无相关发票证明；部分项目将生产项目员工工资纳入建设工程费；部分项目建设单位管理费特别大，其他费用较多；部分项目成本收集不准确，其他费用纳入建设安全成本；部分项目将生产成本纳入建设工程成本；部分项目挪用建设资金等。